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非上市公司股權激勵的個人所得稅優惠

來源:淘釘智能財稅 作者:夜游神 發布時間: 閱讀人數:

非上市公司股權激勵的個人所得稅優惠,包括優惠內容、優惠條件、優惠取消等。全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司,按照非上市公司執行。

(一)優惠內容

優惠內容包括需要注意的以下諸多問題:

1徹底的遞延納稅

根據101號文,非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,可實行徹底的遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅。也就是說,員工在取得股權時,不履行納稅義務,實際轉讓股權時,才實際履行納稅義務。以前是分期遞延納稅,在獲得股權時,就要繳納部分個稅。

如果個人再用股權出資,是否可以享有《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規定的5年遞延納稅的待遇?從邏輯上分析,應該可以。

2稅目、所得、稅率

股權轉讓時,適用“財產轉讓所得”稅目,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額作為所得額,適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

3如何確定股權成本

根據不同的股權激勵形式,有不同的成本確定方法。

股票(權)期權取得成本:按行權價確定,也就是實際花了多少錢。

限制性股票取得成本:按實際出資額確定。

股權獎勵取得成本:為零。

(二)優惠條件

享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵(包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,下同),須同時滿足以下9個條件:

1誰的股權激勵計劃?

必須是境內居民企業的股權激勵計劃。個人所得稅納稅人自非居民企業股權激勵計劃取得的所得,不能享受優惠。

2誰批準的股權激勵計劃?

股權激勵計劃經公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位,經上級主管部門審核批準。沒有經公司有權決策機構或管理機構批準的計劃,稅局不認可。

3股權激勵計劃應包括哪些內容?

股權激勵計劃應列明:激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。

4用誰的股權來激勵?

作為激勵標的股權,有兩種:

一是境內居民企業的本公司股權;

二是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。

也就是說,用本公司的股權,或本公司用技術成果投資取得的股權。

5用于激勵的股權,是怎么來的?

激勵標的股票(權)的來源包括:通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權)。

6誰可以享有股權激勵?

激勵對象有兩個限制:

一是主體資格限制,應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨干和高級管理人員。

二是對象人數限制:累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。

本公司最近6個月在職職工平均人數,按照股票(權)期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起前6個月“工資薪金所得”項目全員全額扣繳明細申報的平均人數確定。

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