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新版會計月末結轉流程

來源:淘釘智能財稅 作者:夜游神 發布時間: 閱讀人數:

所謂“結轉”,是會計工作中重要的具體業務,通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法,這個做法叫結轉。結轉,或期末結轉,指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶,前者是轉出賬戶,后者是轉入賬戶,一般而言,結轉后,轉出賬戶將沒有余額。

月末結轉的目的:

一是為了結出本會計科目的余額;

二是為了計算本報告期的成本;

三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況;

四是為了保持會計工作的連續性,一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

月末的結轉憑證大多可以由財務軟件自己生成,但有的還是要親力親為(如結轉未交增值稅、提取盈余公積等)。雖說是可以自動生成,但也需要把前期分錄做好,清楚系統的計算結果是否正確,才能做到結轉準確,這就很有必要熟知月末結轉的整個流程了。

成本歸集與結轉(純銷售型企業忽略前三步:

(1)結轉本月領用的原輔材料

借:生產成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

(2)結轉本月制造費用(后文有此部分的細節補充)

借:生產成本

貸:制造費用

(3)結轉本月完工產品成本(后文有此部分的細節補充)

借:庫存商品

貸:生產成本

(4)結轉本月銷售產品成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

結轉增值稅

(1)月份終了,將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費——未交增值稅

(2)月份終了,將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借:應交稅費——未交增值稅

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

(3)月份終了,將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借:應交稅費——未交增值稅

貸:應交稅費——預交增值稅(《增值稅會計處理規定》(財會[2016]22號)新增此科目

(4)當月交納以前期間未交的增值稅額。

借:應交稅費——未交增值稅

貸:銀行存款

轉出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉出—進項稅額

計提費用及稅金

計提固定資產折舊、無形資產攤銷分錄:

借:管理費用/銷售費用/主營業務成本等

貸:累計折舊/累計攤銷

計提長期待攤費用:

借:管理費用/銷售費用等

貸:長期待攤費用

計提稅金及附加:

借:稅金及附加(原名營業稅金及附加,財會[2016]22號文件作出了調整)

貸:應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車船稅和印花稅調整稅金及附加科目核算,原為管理費用)

結轉當期損益(此分錄一般可自動生成)

結轉損益(收入)

借:主營業務收入

借:營業外收入

貸:本年利潤

結轉損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業務成本

貸:營業外支出

貸:管理費用

貸:銷售費用

貸:財務費用等等

利潤分配(僅年末)

一、如果本年利潤為貸方余額,則說明本年盈利了,應對其進行分配,作如下分錄:

1、先將余額轉入未分配利潤

借:本年利潤

貸:利潤分配——未分配利潤

2、(1)如果年初利潤分配在借方,說明以前年度虧損,用本年度結轉的利潤彌補,彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。

(2)結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的,作如下分錄:

按利潤總額的10%計提法定盈余公積金

借:利潤分配——未分配利潤

貸:盈余公積

根據公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金

借:利潤分配——未分配利潤

貸:盈余公積

然后是向股東分配利潤

借:利潤分配——未分配利潤

貸:應付股利

或者可以合并以下作如下分錄:

借:利潤分配——未分配利潤

貸:利潤分配——提取盈余公積

利潤分配——應付股利

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