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發票實務常見的六個問答

來源:淘釘智能財稅 作者:夜游神 發布時間: 閱讀人數:

發票稅率欄應填寫“不征稅”可以用嗎?

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第九條:《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)附件《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調整以下內容,納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11): (十一)增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。


“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業稅未開票補開票”。

使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。

增值稅小規模納稅人,上個季度在稅務機關代開過增值稅專用發票,但是季度銷售額不超9萬,如何填列報表?

據實填列以下欄次即可。《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄(一)應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率);第2欄稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額;第15欄本期應納稅額以及第21欄本期預繳稅額。

提供物業服務的一般納稅人代收轉付自來水水費,開具發票時是否選用軟件中的差額開票功能?

提供物業服務的一般納稅人轉收代付自來水水費(不包括污水處理費及水資源費),可全額開具增值稅專用發票,開具時不需要選擇“差額征稅”功能。

保險機構代收車船稅開具增值稅發票,車船稅是不是憑備注欄內容入賬?

《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規定:“保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。”

因此,納稅人取得的該發票可以正常入賬。

主管稅務機關為住宿業增值稅小規模納稅人核定的單份專用發票最高開票限額是多少?

根據《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)規定:“二、試點內容

……

(二)主管稅務機關為試點納稅人核定的單份專用發票最高開票限額不超過一萬元。

……

本公告自2016年8月1日起施行。”

一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發票?

除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票:

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;

(2)納稅人銷售舊貨的;

(3)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征稅的;

(4)稅收法規規定不得開具專用發票的其他情形。

稅務機關代開的普通發票上需要加蓋收款方的印章嗎?

根據《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第三條第三款規定:“代開普通發票應指定專人負責,一般應使用計算機開具,并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲,不可更改;暫無條件使用計算機開具的,也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開,均須加蓋稅務機關代開發票專用章,否則無效。代開發票專用章的規格和式樣比照《國家稅務總局關于使用公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》(國稅函〔2004〕557號)的有關規定執行。”

因此,已加蓋稅務機關代開發票專用章的發票無需再加蓋收款方的印章。

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